中国保险监督管理委员会


保险公司关联交易管理暂行办法
保监发〔2007〕24号

各保险公司、保险资产管理公司，各保监局：

　　为强化保险公司关联交易管理，加强保险监管，提高风险防范能力，保监会制定了《保险公司关联交易管理暂行办法》。现印发给你们，请各公司结合自身实际，认真贯彻落实。

　　特此通知

　　 　　

二○○七年四月六日

　　

第一章 总则

　　

　　第一条 为完善保险公司治理结构，规范关联交易，防范保险经营风险，根据《保险公司管理规定》及其他相关监管规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于在中国境内依法设立的保险公司及保险资产管理公司。

　　对外资保险公司的关联交易另有规定的，按照其规定执行。

　　第三条 保险公司关联交易应当遵守法律、法规、国家会计制度和保险监管规定，符合合规、诚信和公允的原则。

　　保险公司关联交易原则上不得偏离市场独立第三方的价格或者收费标准。

　　第四条 保险公司应当采取有效措施，防止股东、董事、监事、高级管理人员及其他关联方利用其特殊地位，通过关联交易或者其他方式侵害公司或者被保险人利益。

　　第五条 中国保监会依法对保险公司关联交易实施监管。

　　

第二章 关联方及关联交易

　　

　　第六条 保险公司关联方主要分为以股权关系为基础的关联方、以经营管理权为基础的关联方和其他关联方。

　　第七条 以股权关系为基础的关联方包括：

　　（一）保险公司股东及其董事长、总经理；

　　（二）保险公司股东直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

　　（三）保险公司股东的控股股东及其董事长、总经理；

　　（四）保险公司直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

　　本条所称保险公司股东，是指能够直接、间接、共同持有或者控制保险公司百分之五以上股份或表决权的股东。

　　第八条 以经营管理权为基础的关联方包括：

　　（一）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属；

　　（二）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属直接、间接、共同控制或者可施加重大影响的法人或者其他组织。

　　第九条 其他关联方是指不属于本办法第七条和第八条规定的关联方范围，但是能够对保险公司施加重大影响，不按市场独立第三方价格或者收费标准与保险公司进行交易的自然人、法人或者其他组织。

　　第十条 保险公司关联交易是指保险公司与关联方之间发生的下列交易活动：

　　（一）保险公司资金的投资运用和委托管理；

　　（二）固定资产的买卖、租赁和赠与；

　　（三）保险业务和保险代理业务；

　　（四）再保险的分出或者分入业务；

　　（五）为保险公司提供审计、精算、法律、资产评估、广告、职场装修等服务；

　　（六）担保、债权债务转移、签订许可协议以及其他导致公司利益转移的交易活动。

　　第十一条 保险公司关联交易分为重大关联交易和一般关联交易。

　　重大关联交易是指保险公司与一个关联方之间单笔交易额占保险公司上一年度末净资产的百分之一以上并超过五百万元，或者一个会计年度内保险公司与一个关联方的累计交易额占保险公司上一年度末净资产百分之十以上并超过五千万元的交易。

　　一般关联交易是指重大关联交易以外的其他关联交易。

　　计算关联交易额时，保险公司与关联方以及该关联方的关联方之间的交易应当合并计算。

　　

第三章 关联交易管理

　　

　　第十二条 保险公司应当制定关联交易管理制度。

　　关联交易管理制度包括关联方的报告、识别、确认和信息管理，关联交易的范围和定价方式，关联交易的内部审查程序，关联交易的信息披露、审计监督和违规处理等内容。

　　保险集团（控股）公司可以制定统一的关联交易管理制度，规范集团（控股）公司内部以及集团（控股）公司及其控股子公司与其他关联方的关联交易行为。

　　第十三条 本办法第七条规定的保险公司股东和保险公司董事、监事及总公司高级管理人员，应当向保险公司报告本办法规定的关联方的相关信息。

　　保险公司应当建立关联方信息档案，并及时进行更新。

　　第十四条 保险公司重大关联交易由董事会或股东大会批准。

　　保险公司董事会在审议关联交易时，关联董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会会议的非关联董事人数不足三人的，保险公司应当将交易提交股东大会审议。

　　保险公司股东大会审议关联交易时，关联股东不得参与表决。

　　保险集团（控股）公司、保险公司与其控股子公司之间及其子公司之间关联交易的审查程序，可不适用前两款的规定，由公司依照本办法的原则要求，在关联交易内部管理制度中予以明确。

　　本条所称关联董事和关联股东，是指交易的一方，或者在审议关联交易时可能影响该交易公允性的董事和股东。

　　第十五条 已设立独立董事的保险公司，独立董事应当对重大关联交易的公允性、内部审查程序执行情况以及对被保险人权益的影响进行审查。所审议的关联交易存在问题的，独立董事应当出具书面意见。

　　两名以上独立董事认为有必要的，可以聘请中介机构提供意见，费用由保险公司承担。

　　第十六条 一般关联交易按照保险公司内部授权程序审查。

　　第十七条 保险公司与其关联方之间的长期、持续关联交易，可以制定统一的交易协议，按照本办法规定审查通过后执行。协议内的单笔交易可以不再进行关联交易审查。

　　前款规定的协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者协议期满需要续签的，应当重新按照公司规定的管理制度进行审查。

　　第十八条 保险公司应当每年至少组织一次关联交易专项审计，并将审计结果报董事会和监事会。

　　保险公司董事会应当每年向股东大会报告关联交易情况和关联交易管理制度执行情况。

　　第十九条 保险公司应当按照《企业会计准则》及保险公司信息披露的相关规定披露关联交易信息。

　　第二十条 保险公司不得聘用关联方控制的中介机构为其提供审计或精算服务。

　　

第四章 关联交易监管

　　

　　第二十一条 保险公司关联交易管理制度应当报中国保监会备案。

　　第二十二条 保险公司重大关联交易应当在发生后十五个工作日内报告中国保监会。报告内容包括：

　　（一）交易协议；

　　（二）股东大会或董事会决议；

　　（三）独立董事的书面意见；

　　（四）交易的定价政策，成交价格与市场公允价格之间差异较大的，应当说明原因；

　　（五）交易目的及交易对公司本期和未来财务状况及经营成果的影响;

　　（六）本年度与该关联方累计已发生的关联交易金额总和；

　　（七）有助于说明交易情况的其他信息。

　　第二十三条 保险公司未按照本办法第二十一条和第二十二条规定向中国保监会备案或者报告的，中国保监会将根据有关法律、法规及规章予以处罚。

　　第二十四条 保险公司关联交易未按照公司规定的管理制度进行审查的，中国保监会可以责令其限期改正；逾期不改正的，由中国保监会依法对保险公司及相关负责人予以处罚。

　　第二十五条 保险公司关联方违反本办法规定，进行关联交易，给保险公司造成损失的，保险公司及其股东可以依法向人民法院提起诉讼。

　　

第五章 附则

　　

　　第二十六条 本办法下列用语的含义：

　　控制，是指有权决定保险公司、其他法人或组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。

　　共同控制，是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。

　　重大影响，是指对保险公司、其他法人或组织的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

　　近亲属，是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

　　第二十七条 本办法由中国保监会负责解释。

　　第二十八条 本办法自发布之日起施行。





辽宁省人民政府


辽宁省人民政府令

第72号


　　《辽宁省农村集体经济审计办法》，业经1996年4月29日辽宁省人民政府第99次常务会议通过，现予发布施行。


省　长　闻世震
一九九六年五月二十四日




辽宁省农村集体经济审计办法



第一章　总　　则

　　第一条　为了维护农村集体经济组织和农民的合法权益，把农民负担和农村集体经济监督工作纳入制度化、法制化管理，保障农村集体经济健康发展，根据《中华人民共和国农业法》、《农民承担费用和劳务管理条例》以及国务院有关规定，结合我省实际，制定本办法。
　　第二条　农村集体经济组织的财务收支和有关经济活动，依照本办法规定接受审计监督。
　　乡（含镇，下同）村集体所有制企业内部审计，按照国家有关规定执行。
　　第三条　县（含县级市、区，下同）以上人民政府农业行政主管部门和乡人民政府，主管本行政区域内的农村集体经济审计（简称农村审计，下同）工作。
　　乡以上农村集体经济经营管理机构为农村审计机构（简称审计机构，下同），负责对本办法第二条第一款所规定的财务收支和有关经济活动的真实、合法、效益进行审计监督。
　　第四条　审计机构和农村审计人员（简称审计人员，下同）办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。

第二章　审计机构和审计人员
　　第五条　县以上审计机构受本级农业行政主管部门和上级审计机构的领导，乡审计机构受乡人民政府和上级审计机构的领导；审计业务以上级审计机构领导为主。
　　审计机构开展农村审计工作，受县以上人民政府审计机关指导。
　　第六条　审计人员必须符合任职条件，并取得农村审计证，方可履行审计职责。
　　审计人员的任职条件，由省农业行政主管部门规定。
　　第七条　审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。
　　第八条　审计人员依据本办法执行职务，有关单位和个人应当配合，并提供必要的工作条件。

第三章　审计机构职责和权限

　　第九条　审计机构对下列单位实施审计：
　　（一）农村集体经济组织；
　　（二）农民合作基金会；
　　（三）提取或者使用农民承担费用和劳务的其他单位。
　　第十条　审计机构对第九条所列单位的下列事项进行审计：
　　（一）村提留、乡统筹费的提取、使用；
　　（二）义务工、劳动积累工的提取、使用；
　　（三）承包金、租金、土地补偿费的管理、使用；
　　（四）农民合作基金会资金的吸收、投放、回收、收益、分配；
　　（五）农民集资款的收取、使用；
　　（六）社会捐赠、国家无偿拨给农村集体经济组织的资金、物资的使用；
　　（七）农村集体经济组织资源性资产的经营；
　　（八）农村集体经济组织其他资金和财产的管理难用。
　　审计机构可以对农村集体经济组织负责人离任进行审计。
　　第十一条　审计机构开展农村审计工作享有下列职权：
　　（一）审查凭证、帐薄、决算和会计报表，查阅有关文件、资料；
　　（二）列席有关会议；
　　（三）对审计中的有关事项进行调查，并索取证明材料；
　　（四）对被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为予以制止；
　　（五）对被审计事项作出评价，提出改进建议；
　　（六）根据需要、公布审计结果。

第四章　审计程序
　　第十二条　审计机构应当根据本地实际情况，确定审计工作重点，编材审计工作年度计划，报送上一级审计机构备案。
　　第十三条　审计机构开展农村审计工作，应当成立审计小组，编制审计方案，并提前3日将审计通知书送达被审计单位。
　　审计小组由两名以上（含本数，下同）审计人员组成。
　　第十四条　审计人员实施审计应当出示农村审计证；未出示农村审计证的，被审计单位有权拒绝。
　　审计小组根据审计方案实施审计。调查取证时，应当有两名以上审计人员在场。书面证明材料由提供者签名或者盖章。
　　第十五条　审计终结后，审计小组向审计机构提出的书面审计报告，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内，将其书面意见交审计小组或者审计机构。
　　第十六条　审计机构审定审计报告后，应当对审计事项作出评价，出具审计意见书；需要给予处罚或者处理的，由乡人民政府或者农业行政主管部门作出审计决定，或者向有关主管部门提出处理意见。
　　第十七条　审计机构应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书或者审计决定书送达被审计单位和有关单位。
　　审计决定书自送达之日起生效。
　　第十八条　对重大审计事项作出的审计决定，应当连同审计报告一并报上一级农业行政主管部门备案。
　　第十九条　审计决定书送达后，审计机构应当及时检查被审计单位的执行情况。
　　第二十条　审计机构应当建立审计档案管理制度，审计文书于审计终结后存档备查。

第五章　罚　　则
　　第二十一条　违反有关法规、规章和本办法规定，有下列行为之一的，由农业行政主管部门按照国家有关规定处理：
　　（一）对村提留和乡统筹费未按照规定程序预决算和未按照财务制度进行管理以及拒不接受审计的；
　　（二）提取、使用村提留、乡统筹费和义务工、劳动积累工超项目、超范围的；
　　（三）非法向农民集资、摊派的；
　　（四）对乡统筹费实行县以上统筹或者向农村集体经济组织另收专项统筹的；
　　（五）将乡统筹费纳入乡财政资金管理的；
　　（六）义务工、劳动积累工未经批准超过法定标准，强行以资代劳或者超标准收取以资代劳金的；
　　（七）以多报人均纯收入等弄虚作假手段增加农民负担的；
　　（八）其他增加农民负担的行为。
　　第二十二条　违反农民合作基金会有关规定，有下列行为之一的，由乡人民政府或者农业行政主管部门责令改正，造成经济损失的，予以赔偿；对责任人员给予警告，情节严重的，处以500至1000元的罚款，对国家公职人员，建议其所在单位或者监察机关给予行政处分：
　　（一）无偿占用农民合作基金会资金的；
　　（二）非法干预资金投放或者强令担保，造成损失的；
　　（三）违反规定的审批程序投放资金造成损失的；
　　（四）不按照章程规定或者协议约定给农民分红的。
　　第二十三条　违反财务制度，侵犯集体和农民利益，有下列行为之一的，由乡人民政府或者农业行政主管部门责令改正，对责任人员给予警告，情节严重的，处以500至2000元的罚款，对国家公职人员，建议其所在单位或者监察机关给予行政处分；构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任：
　　（一）挪用、侵占公款公物的；
　　（二）截留或者挪用捐赠、拨付给农村集体经济组织的资金、物资的；
　　（三）挥霍浪费农村集体经济组织或者农民资金的；
　　（四）以不符合规定的凭证入帐的；
　　（五）违反财务制度的其他行为。
　　第二十四条　农业行政主管部门可以委托审计机构实施处罚。
　　第二十五条　阻碍审计人员审计，报复、陷害审计人员，构成治安管理处罚的，由公安机关依法处罚；构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。
　　第二＋六条　审计人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者农业行政主管部门给予行政处分，缴销其农村审计证；构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第六章　附　　则

　　第二十七条　审计文书和农村审计证由省农业行政主管部门统一印制。
　　第二十八条　本办法自发布之日起施行。