湖南省郴州市人民政府办公室


关于印发郴州市政府投资项目跟踪审计暂行办法的通知

郴政办发〔2010〕13号


各县市区人民政府，市政府各部门、直属机构、部门管理机构，中省驻郴各单位：

《郴州市政府投资项目跟踪审计暂行办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。









二○一○年五月六日



郴州市政府投资项目跟踪审计暂行办法



第一章 总 则



第一条 为加强政府投资项目审计监督，规范政府投资项目建设行为，提高政府投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》（审计署令第3号）和《湖南省国家建设项目审计监督办法》（省政府令第234号）等法律法规规章规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资或以政府投资为主的建设项目前期准备、建设实施和竣工交付阶段进行全过程审计监督。

第三条 市审计机关负责全市政府投资项目跟踪审计工作。县市区审计机关按照市审计机关和县市区人民政府的统一安排部署，负责本级政府投资项目的跟踪审计工作。发展改革、建设、财政、规划、国土资源、城投等部门，以及项目建设单位（项目法人）的行政主管部门应各司其职，协助配合审计机关做好政府投资项目跟踪审计工作。

第四条 审计机关应坚持“依法审计、服务大局、突出重点、逐步推进”原则，重点对重大政府投资项目实施跟踪审计。跟踪审计项目列入年度审计项目计划。列入年度审计计划的项目，如当年未完成或跨年度实施，应作为续审项目列入下年度审计项目计划。

第五条 审计机关对政府投资项目进行跟踪审计时，建设单位为被审计单位。审计机关对勘察、设计、拆迁、施工、监理、代建、采购、咨询服务、BT项目投融资人等相关单位与政府投资项目相关的财务收支及经济活动进行跟踪审计或审计调查时，该单位为被审计单位。

第六条 监理单位、建设单位、行政主管部门对政府投资项目依法履行监督管理职责。审计机关对政府投资项目依法行使审计监督职能，在审计职权范围内给予建议、处理、处罚。

第七条 审计机关可根据政府投资项目跟踪审计工作需要，聘请具有相关专业资格的人员或相应资质的社会中介机构协助开展跟踪审计工作。审计机关应加强对聘请人员和社会中介机构的监督管理。

第八条 审计机关履行跟踪审计监督职责所必需的工作经费，列入同级财政预算。



第二章 审计内容



第九条 政府投资项目跟踪审计主要包括以下内容：

（一）概（预）算编制和基本建设程序执行情况；

（二）资金来源及使用情况；

（三）项目建设实施情况；

（四）设备、材料和其他物资采购情况；

（五）建设项目竣工交付情况。

第十条 政府投资项目概（预）算编制和基本建设程序执行情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

（一）建设项目立项决策程序是否到位，建设规模、内容和标准是否与经批准的项目计划相符，项目概（预）算编制依据是否充分、内容是否真实、有无高估冒算等问题；

（二）建设项目是否按法定建设程序进行，项目审批文件（包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图审查、环境影响评价报告、土地征用、施工许可等）是否齐全；

（三）建设项目征地拆迁是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准及截留、侵占、挪用征地拆迁资金等问题；

（四）建设项目勘察、设计、拆迁、施工、监理、代建、采购、咨询服务、BT项目投融资人等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理工作是否规范。采用工程最高限价招标模式的建设项目，其最高限价公示前是否经市财政部门或市审计机关审核；

（五）项目建设相关单位的资质、项目技术负责人的资格是否符合要求；

（六）建设单位是否按照国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

第十一条 政府投资项目资金来源及使用情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

（一）建设资金（含项目资本金）是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金使用是否合法、合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题，建设资金是否与经营性资金严格区别核算；

（二）项目会计核算是否按规定配备会计人员，职责分工是否明确，是否按照概算口径及有关制度规定对相关会计事项办理会计手续，会计核算所需财务报表是否真实、合法、完整。

第十二条 政府投资项目建设实施情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

（一）建设项目相关经济合同是否符合国家法律、法规规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致，合同文件内容是否准确完整，是否列明工程结(决)算以审计机关审计结论为准，是否订立控制高估冒算相关条款，签订程序是否合法；

（二）有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患等问题；

（三）各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题；

（四）建设项目设计变更、隐蔽工程签证和施工现场签证手续是否完备，设计变更、签证的工程内容和工程量是否符合设计文件、是否真实合法、程序是否规范，价款是否符合招投标文件、合同规定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题，工程质量索赔、材料价差核定等是否符合有关规定；

（五）环境治理项目是否与主体项目同时设计、同时施工、同时投产，项目节能减排或降耗措施是否到位，项目是否存在重大资源、生态破坏或毁损等问题；

（六）建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确；

（七）单项（位）工程结算资料是否按规定及时报送相关部门。

第十三条 政府投资项目设备、材料和其他物资采购情况的跟踪审计，主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为，采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

第十四条 政府投资项目竣工交付情况的跟踪审计，主要包括以下内容：

（一）建设项目竣工验收程序是否规范，竣工验收资料是否完整，设计文件是否完成，竣工图纸、工程技术资料与实际是否一致，竣工决算编制是否符合国家有关规定；

（二）建设项目相关税费是否按规定计提，税费是否及时、准确交纳，减、免、缓缴手续是否完善、是否符合有关规定等；

（三）建设项目的往来账款是否及时清理，债权、债务是否真实、合法，项目建设期间基建收入形成和工程投资节余资金分配是否真实、合法；

（四）单项（位）工程的人工、材料、机械消耗量和材料价格计取是否准确，工程奖罚是否符合合同规定，决算资料是否真实、合法；

（五）依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程实际情况，评价项目效益情况，评价建设资金使用效果和合理利用程度，内控制度是否达到预期效果等。

第十五条 政府投资项目跟踪审计应以资金流程为主线，以工程造价控制审核为关键，以项目审批、合同签订、征地拆迁补偿、设备（材料）采购、隐蔽工程、设计变更、现场签证、工程索赔、资金使用管理、工程结（决）算等关键环节、重要活动事项为重点，着重关注建设资金使用的真实性和合法性，努力提高政府投资效益。



第三章 审计方法



第十六条 审计机关可根据建设项目投资规模、建设周期、管理水平、审计力量等具体情况，采取定期、不定期等多种方式开展跟踪审计工作。

第十七条 政府投资项目跟踪审计应明确具体审计期限并按期完成，不得因跟踪审计影响政府投资项目建设进度。原则上对项目财务审计应每季度进行一次，对工程质量、造价、进度影响较大且事后审计难度较大的内容应及时跟进审计，对其它工程内容及管理活动应定期进行现场抽查。

第十八条 审计机关派出的审计组应与被审计单位建立有效沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目进展等相关情况，定期或不定期组织召开工程审计专题会议。对特别重大项目，审计组应在建设项目施工现场设立办公场所，建设单位应为审计组提供必要的工作条件。

第十九条 审计机关应切实加强对建设单位现场代表和工程监理人员依法履职情况的审计监督，提高跟踪审计质量和效率；坚持独立审计原则，严守审计监督的角色定位，对发现的工程建设和财务管理等问题，应通过建设单位或监理单位等去解决。

第二十条 建立审计重大问题处理整改机制，对跟踪审计中发现的重大违纪违规问题，审计机关应及时下达审计处理及整改意见，督促相关单位加强项目管理，有效防范风险，尽量节约投资，确保建设资金规范、高效、安全使用。

第二十一条 审计机关应建立完善跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事项、审计发现问题、审计意见和建议及被审计单位的整改落实情况，汇总审计成果。



第四章 审计责任



第二十二条 被审计单位在接受政府投资项目跟踪审计过程中，应遵守以下规定：

（一）积极配合审计机关及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责；

（二）及时、准确提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；

（三）对隐蔽工程签证、重大设计变更等严重影响工程造价的事项，应事先通知审计组派员参与；

（四）签订建设项目相关合同时，应在合同尚未签字生效前送审计组审查；

（五）建设项目的设计变更、现场签证事项应坚持“先备案，后实施”制度。凡涉及造价超过原合同金额5％或超过50万元(含50万元)分项工程的设计变更、现场签证，建设单位应当在设计变更或签证工程验收前通知审计组派员参与或见证，填写《项目设计变更、现场签证备案单》，及时报审计组备案。对涉及造价小于50万元或未超过原合同金额5％的设计变更、现场签证，在同一单项（位）工程累计超过50万元或原合同金额5％后，建设单位应及时将其提交审计组备案；

（六）对审计组出具的《政府投资项目跟踪审计征求意见单》如有不同意见，应在接到征求意见单之日起10个工作日内向审计组回复书面意见；

（七）对审计机关出具的《政府投资项目跟踪审计意见单》中的意见和建议，应及时进行整改；

（八）接到审计组出具的《工程造价审计征求意见单》后，应在10个工作日内向审计组回复书面意见；

（九）认真落实审计建议、审计结论性意见，以及与审计有关的其他规定。

第二十三条 审计机关及其派出的审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：

（一）审计纪律、廉政纪律以及回避制度；

（二）做好审前调查工作，编制跟踪审计实施方案，按期完成审计任务，保证跟踪审计质量和效率；

（三）按规定及时编写审计证据、审计日记、审计工作底稿和跟踪审计台账；

（四）对合同、最高限价、设计变更、现场签证、隐蔽工程的审计，审计组应在5个工作日内完成并出具《政府投资项目跟踪审计征求意见单》；特殊情况下，经审计机关主要负责人批准，可延长5个工作日；

（五）根据被审计单位对《政府投资项目跟踪审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计机关应及时出具《政府投资项目跟踪审计意见单》，并对意见和建议落实情况进行督查；

（六）审计组应及时审查被审计单位报送的单项（位）工程结算资料，出具《工程造价审计征求意见单》；

（七）根据被审计单位对《工程造价审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计机关应及时出具《工程造价审计意见单》，作为单项（位）工程竣工决算依据；

（八）对单项（位）工程竣工决算审计完成后,应填制《工程造价审计意见单汇总表》，送达被审计单位，同时抄送建设项目行政主管部门和其他相关部门；

（九）审计组应根据建设项目实施进展情况，分阶段向审计机关提交审计报告；

（十）审计组应依法对被审计单位采纳、整改、落实跟踪审计意见单、审计报告和审计决定情况进行监督检查；

（十一）审计组应及时向审计机关报告跟踪审计过程中发现的重大违法违规行为。

第二十四条 审计机关应依据相关审计法律、法规、规章规定，对跟踪审计过程中发现的违法违规行为进行处理、处罚。对审计人员在跟踪审计过程中发生的违法违规行为，以及出现审计质量过错的，按照相关法律、法规、规章规定和审计过错责任追究有关规定予以处理。



第五章 附 则



第二十五条 本办法自发布之日起三十日后施行。法律法规另有规定的，从其规定。

山东省青岛市政府


青岛市关于化肥、农药、农膜实行专营的暂行规定
市政府

第一章　总　　则

第一条　为整顿农用生产资料流通秩序，制止多头插手倒买倒卖，解决市场、价格混乱的问题，维护农民的利益，促进农村商品经济的发展，根据国务院《关于化肥、农药、农膜实行专营的决定》和山东省政府《关于化肥、农药、农膜实行专营的具体规定的通知》，结合本市实际情况
，制定本规定。

第二条　凡在本市区域内经营化肥、农药、农膜的单位和个人，均应遵守本规定。

第三条　化肥、农药、农膜均由供销社所属的农业生产资料部门和基层供销社专营，其他部门、单位和个人（除地产化肥超计划生产部分按规定自销外），一律不准经营。过去工商行政管理部门所发给非专营单位经营化肥、农药、农膜的营业执照，应当变更或吊销。

第四条　由市政府分管秘书长牵头，市经委、计委、财贸办公室、农业办公室、化石工业公司、二轻局、农业局、财政局、物价局、工商局、农业银行、供销社等部门参加，组成农业生产资料专营协调小组，负责研究协调化肥、农药、农膜生产、经营中的问题。各县（市）、区也要成
立相应的组织。

第五条　各有关部门和单位，都要坚持为农业服务的宗旨。生产企业，必须按计划生产供应化肥、农药、农膜；计划、物资、石油、化工、电力、交通运输等部门，对有“生产许可证”的化肥、农药、农膜生产企业，要切实做好物资、电力供应工作；专营部门，要加强管理，减少环节
，及时均衡地组织化肥、农药、农膜的收购、供应。

第二章　专营渠道

第六条　凡纳入统一分配计划的化肥、农药、农膜（含市外汇进口原料加工的部分），均由专营部门按计划收购。地产化肥超计划生产的部分，由当地专营部门与工厂合同定购或联销、代销，也可由工厂直接销售给农民使用。

第七条　县以下（不含县）基层农业技术推广单位结合技术服务所需的少量化肥、农药、农膜，由专营部门按计划供应，只能有偿转让给农民，不准进行商业经营，有些农药小品种，基层供销社可委托基层农业推广单位代销。

第八条　外贸部门自身进口的化肥，用于扶持出口基地生产和换购出口商品的部分，由外贸部门管理使用，但不准搞商业经营；其余部分，按规定交市农业生产资料公司统一经营。

第九条　城市园林、公用事业以及部队、粮库、居民卫生所需的农药，均由当地专营部门按计划供应。

第十条　工业原料用肥，由农业生产资料公司按计委下达的计划，统一调拨供应。

第十一条　为解决化肥缺口，鼓励非专营部门到省外协作组织化肥，但要由专营部门经营，并付给联系者相应的手续费。经营中发生的价差，由当地政府有关部门协调解决。

第十二条　市内外的化肥、农药、农膜余缺调剂，由各级专营部门负责；调剂有余的，允许生产企业销往市外的专营部门或使用单位。
生产企业串换原材料所需的化肥、农药、农膜，由其主管部门报市计委审定。
凡销往市外的化肥、农药、农膜，一律由市农业生产资料公司签证，并通知当地工商行政管理部门。不经签证，交通部门不予承运，银行不予结算。

第三章　计划管理

第十三条　市集中掌握的化肥、农药、农膜的生产、收购、进出口（含原料）和分配，作为指令性计划，由计划部门逐级下达；优质化肥、农药、农膜实行统一分配的品种，按省的有关规定执行。
非统配农药，市列指导性计划，其生产、收购、分配，由各县（市）、区自行安排，产品由当地专营部门与工厂实行合同定购或联销、代销。
第十四条　地产化肥纳入地方计划统一分配，实行市、县（市、区）两级管理。对市和各县（市、区）化肥厂生产的化肥，由市计委下达分配计划，县（市）、区计委根据当地需要，按耕地面积和粮、棉、油定购任务等逐级进行计划分配，再由基层供销社按照当地政府规定的分配标准
，凭证（票）供应到户。

第十五条　本市地方外汇进口的农药（含中间体），由市计委会同农业办公室、供销社、化石工业公司等部门，研究提出分配计划。
农药生产企业要根据市计委的分配计划与市、县（市）、区农业生产资料公司签订供货合同。

第十六条　纳入市计划分配的农药、农膜，其生产所需的化工原材料（包括国家、省计划分配和地方外汇进口的原料），由市计委纳入物资计划，戴帽下达，优先供应。

第十七条　统配农药、农膜要重点照顾粮、棉、菜、果的生产。有关部门要制定相应的供应办法，确保其用在农业生产上。

第十八条　粮、棉、油挂钩的奖售化肥及其他专项用肥，专营部门要按计划及时调拨，如数兑现，严禁截留或挪用。要确保按市规定的供应范围和标准，由基层供销社凭票供应到户。

第十九条　乡镇政府、村民委员会要将挂钩奖售的标准、零售价格和各村、户应分配的化肥的品种、数量张榜公布。

第二十条　科研单位、国营农场、良种场、园艺场、畜牧场等单位生产所需的化肥、农药、农膜，由当地计划部门会同市农业办公室安排，专营部门负责供应。

第二十一条　本市的救灾化肥、农药，由市供销社按计委的通知调拨，其它部门和单位无权动用，这类化肥、农药的储备任务，由市农业生产资料公司承担；储备数量由市计委、财贸办公室、农业办公室、农业局、财政局、农业银行、供销社共同研究确定；储备基金由市农业银行纳入
信货规模；储备费用由市财政解决。

第二十二条　计划内的化肥、农药、农膜，其经营所需的资金，由农业银行纳入信贷规模，予以保证。

第二十三条　地方外汇进口的化肥和纳入市统一分配的优质化肥，其定价高于省定综合价部分的差额，由市研究解决。

第二十四条　县（市）、区农业生产资料公司和基层供销社建立农药经营风险基金制度。风险基金按农药销售额的千分之五税前提取，用于处理农药失效报废、减效降价等损失，专户储存，专款专用。

第四章　价格管理

第二十五条　在市统一分配的化肥、农药、农膜中，属省统一分配的品种，执行省　定统一（综合）零售价；非统配品种农药，属省管价的品种，仍执行省物价部门核定的价格。其他品种的出厂价和综合零售价，由市物价部门核定。

第二十六条　物价部门根据化肥、农药、农膜的出厂价、进口价和计划外同品种的进价，加权平均制定综合平均零售价，原则上一年核定一次。
粮、棉、油挂钩奖售的化肥，仍按现行平价执行。

第二十七条　地产化肥和非统配计划品种（省管价的除外）的农药，由市物价部门根据计划内、外原材料的综合成本和合理的利润率，分品种核定出厂价、零售价和综合零售价。

第二十八条　城市园林、公用事业以及部队、粮库等所需的农药，执行综合零售价；城市居民卫生用药，由专营单位供货给当地医药批发单位，执行对县公司的调拨价。

第二十九条　基层农业技术推广单位，结合技术服务所用的少量化肥、农药、农膜，从县农业生产资料公司进货的，执行对基层社会的调拨价；从基层供销社进货的，按零售价倒扣百分之一点五执行。
专营单位委托代销的农药小品种，主要是非统配品种，按百分之三付给代销手续费。

第三十条　生产企业和批发单位都不得以零售价格向经营单位销售农业生产资料。地方小化肥厂超产部分直接销售给农民使用的化肥，农民到厂购买的执行出厂价（加收零售价和综合零售价价差）；生产企业送货到村、供应到户的执行综合零售价。

第三十一条　各级专营单位一九八八年底库存的高价购入的化肥、农药、农膜，经市、县农业生产资料公司审查同意后，执行综合零售价，价差由市、县研究解决。
非专营单位一九八八年底库存的化肥、农药、农膜，由物价部门和专营单位审查，符合国家规定标准的统配品种，按综合零售价倒扣百分之四，非统配品种按市物价部门核定的零售价倒扣百分之四，交当地专营单位。

第三十二条　建立化肥、农药、农膜调剂基金制度。由于生产、进口数量和价格变动而发生的虚盈虚亏，其差额要单独记帐，滚动使用，不准挪用。

第五章　奖惩

第三十三条　各级工商、物价等监督检查部门要加强对化肥、农药、农膜生产和专营单位的监督管理。
任何单位和个人均有权对违反本规定的行为进行检举揭发。对检举揭发或协助查处违法行为有功的人员，应给予奖励；对检举揭发人员进行打击报复的，要依法追究法律责任。

第三十四条　对非专营单位违反本规定擅自经营化肥、农药、农膜的，责令其停止非法经营活动，没收全部非法收入，并处以罚款。

第三十五条　对没有“生产许可证”仍从事化肥、农药、农膜生产的企业，由工商行政管理部门限令停产。
对制造和经营假劣化肥、农药或进行化肥、农药、农膜投机倒把活动的，由工商行政管理部门没收其非法收入并按其非法收入的一至十倍处以罚款，情节严重触犯刑律的，由司法部门依法追究刑事责任。

第三十六条　化肥、农药、农膜的生产企业和专营单位要严格执行物价部门核定的出厂价、零售价和综合零售价。对高出规定价格出售的，要没收其非法收入，并处以罚款。情节严重的，要吊销其“生产许可证”和营业执照，并追究其负责人和主要责任人的法律责任。

第三十七条　化肥、农药、农膜的生产企业和专营单位必须严格履行购销合同。违约方必须向对方偿付违约金，造成损失超过违约金的，要赔偿全部损失。

第三十八条　生产企业和专营单位违反本规定，有下列情况之一的，酌情给予批评教育或处以罚款：
1．违反供应政策，影响统一分配计划供应的；
2．擅自挪用、截留计划内农业生产资料的；
3．人为地影响农业生产资料商品按期供货，贻误农时的。

第六章　附　　则

第三十九条　本规定由市财贸办公室负责解释。

第四十条　本规定自一九八九年一月一日起施行。过去有关政策规定同本规定有抵触的，均按本规定执行。



1988年12月30日